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企业股权转让如何避税 如何做到股权转让税费避税

发布时间:2021-02-01浏览: 3

股权转让的程序一般来说是转让双方签署股权转让协议,签署完毕后修改公司章程等等,然后去工商局办理变更股东的事务。待工商局审批后,国家机关就有依据要转让方缴纳所得税,我们知道个人所得税是按照累进税率,企业所得税一般来说是25%,在税负如此繁重之下该如何合理避税?我们今天就“企业股权转让如何避税”进行相关介绍。
 
一、企业法人股东转让
 
1、股权转让不需缴纳营业税,只需缴纳企业所得税
 
对于此类交易,转让方的企业法人不必缴纳营业税。只需按照企业适用的所得税税率缴纳企业所得税即可。一般企业按25%缴纳企业所得税,高新技术企业按15%缴纳企业所得税。
 
2、主管税务机关的确定
 
企业法人转让其所持有境内企业的股权:主管机关是企业法人注册地的主管税务机关。但也有认为,主管机关是被投资企业所在地的税务机关。对于这一点,潜力股建议在股权转让之前,和两地的税务机关进行沟通,确定主管机关。
 
3、转让收入的确认
 
企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。
 
4、分配被投资企业的未分配利润来降低转让对价。这是此类转让的主要避税途径。
 
建议企业法人股东在转让股权之前,将被投资企业的未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额进行分配,从而可以降低转让价格。
 
这些投资收益是免税的。根据的《企业所得税法》的第二十六条及《企业所得税法实施条例》的第八十三条中规定,股息、红利等形式分配的权益性投资收益是免税的。
 
二、有限合伙企业股东转让股权
 
有限合伙企业具有如下6大方面的税收优势,因此,这类企业形式被广泛应用到投资领域。
 
1、有限合伙企业不必缴纳企业所得税。
 
2、股权转让不征营业税。
 
3、有限合伙企业是“先分后税”。
 
综合1-3,在有限合伙企业这个层次,股权转让所得是不缴纳任何税的。相关的税务都下沉到合伙人的层次。根据合伙人的性质,自然人或是企业法人。缴纳相应的个人或企业所得税。
 
4、有限合伙企业的自然人合伙人每年有4.2万元的费用扣除。尽管这与100万元的投资门槛比起来算不上什么,但抵扣的4.2万元也能节省一部分税费。
 
5、如果有限合伙企业在设立的时候及后续的投资过程中,满足了以下条件,成为有限合伙制创业投资企业,那么其企业法人合伙人“可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额”。
 
根据发改委39号令,《创业投资企业管理暂行办法》,要成为创业投资企业要满足下列条件:
 
在国家发改委或省级管理部门备案。
 
实收资本不低于3000万元人民币,或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。
 
投资者不得超过200人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。
 
有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。
 
创业投资企业对单个企业的投资不得超过创业投资企业总资产的20%。
 
创业投资企业可以事先确定有限的存续期限,但是最短不得短于7年。
 
对满足以上条件的有限合伙制创业投资企业,自2015年10月1日起,采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,其企业法人合伙人可以享受上面提到的抵扣政策。
 
未上市的中小高新技术企业在被投资时,应满足:注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。
 
6、为了招商引资,国内的许多地区都针对在当地注册的有限合伙企业的合伙人给予税收优惠政策。目前,有类似优惠税收政策的地区包括,西藏山南地区、新疆位于喀什、霍尔果斯、乌鲁木齐、石河子的经济开发区、天津、上海自贸区、深圳前海、北京、宁波等地。
 
三、有限合伙的自然人合伙人转让有限合伙企业的份额
 
在股权转让中,还存在着这样的情形。有限合伙企业投资单个项目,合伙人中的个人或企业法人要转让其所持有的有限合伙企业的份额。这就产生了转让类型4和5。
 
前面提到了针对自然人股东转让其所持有的企业的股权,税务总局专门颁布了《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》来适用。但管理办法中明确指出管理办法并不适用于自然人股东转让合伙企业的股权。
 
针对此类型转让,地税局给出的建议是,按照合伙企业清算,来处理该部分行为的个人所得税问题。
 
除了按清算处理之外,潜力股认为,还可以依据2006年修订的《中华人民共和国合伙企业法》中,关于合伙人退伙和入伙的相关规定,根据有限合伙企业设立时所设定的书面合伙协议来商讨。
 
在这种情况下,个人所得税的主管机关应为有限合伙企业的注册地。适用的税率应为“转让财产所得”的税率,现行为20%。
 
四、企业LP转让有限合伙企业的份额
 
此类转让应该与上面个人转让有限合伙企业份额的情形类似。企业法人按转让所得来确认收入,应该还可以继续享受诸如国税公告[2015]81号文件中所规定的税收优惠,如果先决条件满足的话。
 
综上所述,我们可以得知企业股权转让合理避税的一个办法就是先成立一个合伙企业,当然成立的合伙企业要去有税收优惠政策的地方成立,这样就可以既按照合伙企业的优惠税收政策缴纳所得税,也能享受地方优惠政策,一般来说是缴纳税费百分比的返还,实现双重优惠,合理合法地避税。

 
如何做到股权转让税费避税
 
在公司进行股权转让时,税收会成为非常重要的一项,它紧密关系着当事人的利益问题,因此,了解股权转让税的定义及分类,熟悉股权转让税费避税方法是必不可少的。对于该类问题,五律已为您整理了相关知识,请您继续阅读下文,希望对您有所帮助。
 
一、什么是股权转让税?都有哪几种?
 
1、什么是股权转让税?
 
股权转让税是一种税,依据《营业税税目注释(试行稿)》提出。
 
我国《公司法》第4条规定:“公司股东作为出资者按投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利”。可以看出,股东享有两种权利:财产权利和非财产权利。因此,在我国,人们通常将股东所享有的财产权利和非财产权利统称为股权。
 
股权产生之后,股权转让市场也随之形成。股权转让市场有上市股权转让市场和非上市股权转让市场之分。上市股权转让要缴纳证券交易印花税。但非上市股权转让由于股权属性界定不清,目前处于税收政策缺位状态。
 
2、股权转让税的分类?
 
股权转让税一般有印花税、企业所得税、个人所得税和营业税这几类。
 
二、如何做到股权转让税费避税?
 
(一)根据《中华人民共和国企业所得税法》规定:
 
1、第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
 
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
 
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
 
2、第四条 企业所得税的税率为25%。
 
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
 
3、第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:
 
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
 
(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
 
4、第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:
 
(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
 
(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
 
(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;
 
(4)符合条件的技术转让所得;
 
(5)本法第三条第三款规定的所得。
 
(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
 
因此,公司要想做到股权转让税费避税,需按上述规定计算缴纳企业所得税,从中合法避税。

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